固定資產管理制度(15篇)
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在我們平凡的日常裏,制度起到的作用越來越大,制度泛指以規則或運作模式,規範個體行動的一種社會結構。一般制度是怎麼制定的呢?下面是小編精心整理的固定資產管理制度,希望對大家有所幫助。
1.爲了加強固定資產的過帳登記,合理使用和有效管理,特制定本管理規定。
2.管理處財務室對所有正在使用的固定資產(單位價值在20xx元以上,使用年限在一年以上的房屋及建築物、運輸工具、機械器具工具等)必須建立臺帳,管理處財務室則是固定資產的實物主管部門。
3.固定資產由公司財務統一編碼,管理處應登記固定資產明細表,依據不同類別建立固定資產登記卡片,做到一物一卡。
4.明確固定資產使用人,使用人是當然的保管人,對各類固定資產管理處各使用部門應正確使用,並妥善保管,同時做好日常的維護和保養工作。
5.對固定資產代保管不善而發生的毀損或損失,有關負責人應負擔賠償責任,按情節應賠償原價的10-50%。
第一章總則
第一條爲加強學校固定資產管理,提高固定資產使用效益,保證教育事業健康發展,根據《中小學財務管理制度》及國家有關規定,結合我校實際,特制定本辦法。
第二條固定資產是指一般設備單位價值在200元以上,專用設備單位價值在500元以上,使用期限在一年以上,並在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資作爲固定資產管理。
第三條固定資產管理應堅持管理規範、責任明確、配置合理、效益優先的原則。
第四條固定資產管理的主要內容是:固定資產範圍;分類和計價的確定;固定資產增加、使用、維護和處置;固定資產清查盤點;固定資產帳務管理等。
第五條學校固定資產管理的主要任務是:完善管理體制;健全規章制度;摸清財產狀況,明晰產權關係;建立科學的運行機制;合理配置固定資產;保證固定資產安全、完整、完好。
第二章固定資產管理體制
第六條學校要成立國有資產管理工作領導小組,對固定資產實行統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的管理體制。
第七條學校總務處對全校固定資產實施統一監督管理。其主要職責如下:
(一)擬訂學校固定資產管理實施辦法和規章制度;
(二)具體負責儀器設備和物資購置,修繕及基本建設項目的論證、招標、採購和驗收等工作;
(三)登記固定資產總分類明細帳簿;
(四)審覈辦理固定資產增加、調劑、處置及對外出租出借等手續;
(五)組織學校的固定資產清查和統計工作;
(六)會同歸口管理部門合理配置固定資產;
(七)監督、檢查固定資產管理、維護和使用情況;
(八)組織培訓、考覈固定資產管理人員;
(九)對有關單位和個人提出獎懲建議。
第八條學校固定資產按類目實行歸口管理,歸口管理部門的具體管理範圍劃分及管理人員配備由學校根據實際自行確定。歸口管理部門負責具體業務管理。其主要職責如下:
(一)根據學校固定資產管理制度,制定具體的業務管理規範、標準及有關制度;
(二)擬訂購建計劃,對未納入政府集中採購目錄的固定資產,組織可行性論證、招標、採購、驗收等工作,指導。監督各使用單位的採購活動;
(三)登記有關的固定資產明細帳簿;
(四)組織歸口管理固定資產的清查、維護和統計等工作;
(五)提出調劑、配置建議並根據批覆組織實施;
(六)根據使用部門申請,組織固定資產報廢、報損的技術鑑定,提出處理建議;
(七)組織實施所屬固定資產管理及使用人員的專業技術培訓;
(八)檢查、指導使用部門的固定資產管理工作。
第九條使用部門負責對其佔有、使用的固定資產實施日常管理,並配備專職(或兼職)管理人員。其主要職責是:
(-)根據學校固定資產管理制度,制定本單位的固定資產使用管理制度;
(二)登記有關的固定資產明細帳簿,建立固定資產使用卡片;
(三)申報購建計劃,參與可行性論證、招標、採購,並負責具體驗收工作;
(四)保管、養護固定資產;
(五)辦理固定資產內部借用手續;
(六)提出固定資產處置申請;
(七)檢查、報告固定資產日常使用情況。
第三章固定資產範圍、分類和計價
第十條學校運用財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及各種基金購置、建設的固定資產,以及通過捐贈、調撥等形式取得的固定資產均應納入固定資產管理範圍。
第十一條學校固定資產分爲六類:
(-)房屋、建築物及附屬設施;
(二)專用設備;
(三)一般設備;
(四)文物和陳列品;
(五)圖書;
(六)其他固定資產。
第十二條學校固定資產按下列規定計價:
(一)購入、調入的固定資產,按照實際支付的價款以及爲使固定資產達到預期工作狀態所支付的包裝費、運雜費、安裝費及車輛購置附加費等計價;
(二)自行建造的固定資產,按照建造中的全部相關支出計價;
(三)在原有固定資產基礎上進行政建、擴建的固定資產,應按政建、擴建所發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入後的淨增加值,增計固定資產原價;
(四)盤盈的固定資產,按重置價值計價;
(五)交換取得的固定資產,按重置價值計價;
(六)購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。
第十三條已經入帳的固定資產,除發生下列情況外,不得任意變動其價值。
(一)根據國家規定對固定資產價值重新估價;
(二)增加補充設備或改良裝置;
(三)將固定資產的一部分拆除;
(四)發現原固定資產記帳有誤。
第四章固定資產增加
第十四條固定資產增加主要是指購置、建造、改良。受贈、調撥和劃轉等活動所引起的固定資產數量和價值量的增加。
第十五條學校應根據學校的事業發展規劃和經費預算,在充分論證的基礎上,研究編制年度購建計劃,結合學校實際確定審批權限和程序,避免重複、盲目購建。
第十六條學校購置固定資產應由學校歸口管理部門統一組織採購。財務(固定資產管理)、使用、審計等部門共同參與論證、考查、招標等環節的工作。較大金額採購實行雙人採購制。
第十七條購置貴重儀器、大型成套設備、以及基本建設等,應成立論證招標工作小組進行可行性論證,並嚴格按規定程序納入財政統一採購。
第十八條學校應加強固定資產購建活動中的合同管理,建立必要的合同、項目預算相關諮詢制度,嚴格依法簽定並履行合同。
第十九條固定資產購建完成後,應及時按照國家有關專業標準、合同條款進行現場勘驗、測試和清點。驗收不合格,不得辦理結算手續,不得交付使用,並按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。
第五章固定資產使用與維護
第二十條學校應建立健全固定資產保管和養護制度。加強固定資產安全防護措施,做好防火、防潮、防塵、防爆、防鏽、防蛀、防盜等工作。經常對固定資產進行養護
。
第二十一條固定資產檢修工作應做到及時、經常。對大型、貴重儀器設備定期檢測、校驗,確保性能完好,防止事故發生。對房屋構築物應定期查勘、鑑定、修繕,確保使用安全。
第二十二條對貴重以及容易發生安全事故的儀器設備應制定具體操作規程,指定專人負責技術指導和安全工作,並對使用人員進行技術培訓和安全教育。
第二十三條購置大型儀器設備以及基本建設過程中形成的各類文件資料應及時收集、整理、歸檔,妥善保管。
第二十四條學校固定資產一般不得對外出租、出借。確需出租、出借的,應由借出單位提出申請,經總務處、歸口管理部門審覈,學校負責人批准後,簽定契約,登記備查帳簿。
收回出租、出借的固定資產,應認真檢查有無損毀、故障。。
出租、出借固定資產取得的收入,應及時、足額地上繳學校財務處,按有關規定統一管理使用。
第二十五條建立固定資產使用情況檢查和考覈制度,對長期閒置、利用率低下的固定資產及時進行合理調配,努力提高利用率。
第二十六條學校以外的單位、職工個人一般不得佔用學校固定資產,確需佔用的對其佔用的固定資產按規定收取一定比例的佔用費。
第二十七條學校內部移交固定資產應符合如下規定:
(-)機構調整引起固定資產重新配置,應由學校總務處會同歸口管理部門組織有關單位清查財產,編造清冊,辦理交接手續;
(二)固定資產管理人員崗位變動,應在總務處監督下辦理交接手續;
(三)固定資產使用人員調離學校或退休,須交清所用固定資產,否則,不予辦理離任手續。
第二十八條學校應建立健全固定資產清查制度,每學期末應進行一次全面清查盤點,並根據需要不定期地進行全面或局部清查,確保帳、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產應及時查明原因,分清責任,按規定作出處理。
第六章固定資產處置
第二十九條固定資產處置是指學校對各類固定資產進行產權轉移或註銷的行爲,包括無償調撥、出售、報廢、報損等。
第三十條學校應按照公開、公正、合理的原則,規範固定資產處置行爲,杜絕違規和流失現象。
第三十一條學校處置固定資產應符合以下程序:
(一)使用部門提出申請並填寫固定資產處置申請單;
(二)歸口管理部門進行技術鑑定;
(三)學校總務處審覈;
(四)學校負責人簽署處理意見;
(五)大型貴重儀器設備、房屋建築物的處置還應上報學校主管部門或同級政府;
(六)根據批覆處置固定資產。
第三十二條學校處置固定資產按以下權限審批:
(-)處置房屋建築物及單位價值在1萬元以上的固定資產,須經學校主管部門或同級政府審批。
(二)處置上述標準以下的固定資產,須經學校總務處審覈學校負責人審批後,報學校主管部門備案。
第三十三條學校處置房屋建築物及大型、貴重儀器設備,應由學校總務處會同有關歸口管理部門進行論證和技術鑑定,對處置價值評估確認,實際處置價格一般不得低於評估值。
第三十五條學校應建立和完善固定資產賠償制度,對造成固定資產損壞、丟失的直接責任人追究其經濟責任。
第三十六條處置固定資產的收入應及時、足額地上繳學校總務處,按有關規定統一管理使用。任何單位和個人不得截留挪用。
第七章固定資產帳務管理
第三十七條學校按以下要求設置固定資產帳簿和卡片:
(-)學校總務處設置總分類和明細分類賬簿。
(二)歸口管理部門對歸口管理的固定資產設置保管明細賬,按使用人建立固定資產卡片;
第三十八條明細帳簿應按品種設置帳戶,按類設置彙總帳頁,反映各種各類固定資產的數量和金額;固定資產卡片應登記名稱、規格、型號和財產編號等內容,一物一卡,由使用人員簽字承擔保管責任,按使用人歸集保存;
第三十九條固定資產增加、處置,由使用部門如實填寫相關憑單,一式四份,經使用部門、歸口管理部門、國有資產管理辦公室、財務處有關人員簽章,作爲記帳依據,分別登記有關帳簿。
各種帳簿和憑單應妥善保管,不得隨意塗改。
第四十條固定資產內部調劑,由調出單位開具調撥單,經調出、調入單位和上一級管理部門有關人員簽章,作爲記帳依據,登記有關帳簿。
第四十一條使用人員發生變動,應及時辦理交接手續,變更固定資產卡片記錄。”
第四十二條各級帳務管理人員應定期覈對帳、卡、物,保證帳帳、帳卡、帳物相符。
第八章附則
第四十三條固定資產管理工作的獎懲依照有關規定執行。
第四十五條本辦法及具體實施意見,報學校主管部門備案。
附件:
固定資產管理各類表單
第一條目的
爲加強固定資產的保管及使用管理,制定本制度。
第二條範圍
本制度所稱固定資產,是指企業使用期限超過一年的房屋建築物、機械、運輸工具及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等,不屬於生產經營的主要設備,但單價在XXXX年元以上,且使用年限超過2年的也作爲固定資產。
第三條管理部門
固定資產按下列類別分別進行管理,其管理及保養由管理部門和使用部門負責:
1、土地、房屋、通訊設備、辦公設備、非運輸車輛由使用部門辦公室負責管理;
2、計算機、網絡設備由網絡中心負責管理;
3、運輸車輛、機械設備、工程料具由機具管理務中心管理;
4、生產工具由使用單位倉庫負責管理;
5、其它資產由資產管理科管理。
第四條編號
固定資產取得後,由財務部門依據其類別分別編號並掛牌,同時移交管理部門管理。
第五條增減報告
資產管理科在下一季度第一個月的15日前就固定資產情況編制報表,交管理單位覈對後由管理單位、財務部門、使用部門分掣孽存,本項採用計算機處理報表。資產使用管理部門應在每月末將增減、調動情況報資產管理科。
第六條盤點
公司財務管理部、資產管理科組織資產管理部門每年10月份組織一次盤點。盤點後應編制固定資產盤點報告,註明盈虧原因,由總經理審覈並簽署意見,根據公司的管理權限,經股東大會或董事會批准後,在期末結帳前處理完畢,盤盈固定資產計入營業外收入,盤虧或毀損的固定資產,在減去過失人和保險公司等賠款和殘值之後,計入當期營業外支出。若盤點延誤或不執行,罰財務負責人XXXX年元以上。
第七條固定資產的增置、營造
1、企業固定資產在取得時,應按照取得時的成本入帳,取得時的成本包括買價,運輸和保險等相關費用,以及爲固定資產達到可使用狀態前所必要的支出;。
2、接受債務人以抵償債務方式取得的固定資產,按應收債權的帳面價值加上應付的相關稅費,作爲入帳價值;
3、接受捐贈的資產由財務部門進行評估加上應付的相關稅費,作爲入帳價值。
第八條固定資產折舊
固定資產按平均年限法計提折舊。
1、目的
加強公司固定資產管理,正確覈算固定資產的採購、驗收、安裝、使用、增加、減少、內部調動、資產盤點、盈虧處理等,確保公司財產帳、卡、物相符。
2、責任
2.1各使用部門爲固定資產的保管部門,負責本部門固定資產的使用和維護,保證固定資產的實物存在以及性能完好、存放安全,各部門主管爲固定資產管理的直接責任人;
2.2行政部爲固定資產的管理部門,負責固定資產的調撥,盤點工作的審批手續和工作組織;
2.3採購部門或採購責任人負責固定資產的購置(特殊專用設備可以除外);
2.4財務部爲固定資產的核算和監督部門。
3、制度
3.1名詞解釋:
本制度覈算的固定資產是指使用時間在1年以上,單位價值在2,000元以上,能獨立工作的非消耗性勞動資料。
3.2固定資產分類:
租入固定資產改良支出:指公司辦公地或倉庫的裝修費用,以及與之相關的設計費和管理支出;租入的固定資產從“長期待攤費用”科目按合理期限列支;
冷藏設備:指公司冷庫冰箱等與物料保管有關的設備;
運輸設備:指公司管理用車輛;
辦公及其他設備:指公司辦公用電腦設備、傢俱等以及除上述以外的符合固定資產定義的長期資產。
3.3固定資產的購置審批與管理:
每年編制公司預算時,各部門應將當年的固定資產購置作爲資本性支出列入公司年度預算,統一報股東會批准;
預算外資產購置,總經理或其授權人審批,並由使用部門提交包括設備性能、需要數量、購置廠商概況、售後服務質量等方面的書面報告以供決策參考;
固定資產的採購統一由採購部或採購負責人負責辦理,在購置資產前應多方諮詢,做到貨比三家,要求對同類型設備,應確定固定的廠商購置,並簽定供貨協議(包括價格折讓、結算與售後服務),型號、配置採取相同標準,以利於售後服務和降低購置成本,如採購部對設備性能不瞭解,由相關技術人員協助購置;
固定資產購置手續,由使用部門填制“固定資產購置審批表”,詳細填列所購置資產的用途,報公司行政負責人、財務部審批,總經理或其授權人覈准。對於公司有可替代設備的,由總經理最終確定覈准;
固定資產驗收:購置、籌建固定資產在交付使用部門時,由使用部門填制固定資產驗收單,分別由財務部、使用部門、(在建工程要有決算合同等移交清冊),並隨同原始發票一併報財務部辦理入帳手續,進口設備應辦理海關等有關手續齊全後,履行驗收報帳手續。對於地上附着的房屋建築物,除提交工程驗收報告外,由行政部到房屋管理部門辦理產權登記證後,再辦理有關資產移交手續;
固定資產減少:根據減少原因由使用部門提出議案,報總經理或其授權人覈准。然後辦理有關報廢、出售手續。公司內部手續辦理完畢後,財務部將有關資料報稅務局審批;
固定資產轉移:由接收部門提出申請,填制固定資產內部調撥單,總經理或其授權人覈准,到財務部辦理固定資產調入、調出手續,並作好資產轉移記錄;
固定資產保管使用:各部門的主管爲資產管理的直接責任人。責任人負責安排固定資產的定期檢修和保養。固定資產使用部門不得對資產進行拆除、改裝、拼湊;
接受捐贈的固定資產應填明價格,如果無法取得原價值,應由行政部會同財務部予以估列,並辦理固定資產增加相關手續。
3.4固定資產臺帳管理:
財務部對公司固定資產增加減少、內部調動、資產盤點、盈虧處理、折舊計提等進行帳務覈算;
財務部在做好帳務處理的同時,根據資產增加、減少、內部調撥等原始記錄,及時完整地登記、更新固定資產卡片,保證固定資產卡片所記載的資產狀況、使用部門、存放地點、折舊淨值狀況等與帳務記載內容、事物存在狀況相符;
3.5固定資產出租出借管理:
對於公司營業用固定資產的出租,應與租賃人簽定租賃合同,收取一定數額的押金,按規定的價格或市場價格收取租賃費。由業務聯繫人負責將租賃到期的固定資產收回;
對無償臨時(短期)借出的固定資產,必須由使用部門報總經理批准,並出具書面手續,雙方經辦人簽字,以便於責任追究。嚴禁將公司資產私借他人使用。
3.6固定資產盤點管理:
流動性固定資產的定期抽查制:由於可流動性固定資產容易改變存放地點,變換使用部門,並且容易丟失和損壞,因此財務部與行政部每半年安排固定資產的定期抽查,發現有關資產發生變化,督促有關部門辦理相關手續。
固定資產年終盤點制:每年12月,由行政部負責牽頭組織固定資產年終盤點工作。首先由財務部提供各部門最新的資產卡片,各部門按資產卡片所記載情況進行自查,年終最後一週,行政部組織各部門人員,對固定資產進行全面清查盤點。由財務部將資產清查盤點結果做出書面報告,提出盤盈、盤虧處理意見,報總經理審批後,呈報股東會。
3.7固定資產報廢管理:
a固定資產報廢處理的條件:
資產已經損壞,且無重新修復利用價值。
由於生產工藝改進,儘管資產尚可運轉,但已經不能運用於生產工作,且其他部門也不能利用。
設備已經老化,繼續使用會影響生產工作效率或產生整個系統的不協調。
資產丟失。
盤虧。
b由資產使用部門填制“固定資產報廢申請單”報送行政部,經技術鑑定確認後,報總經理審批。
3.8固定資產的計價、折舊等會計處理業務,按《公司會計政策規定》處理
(一)學校固定資產應實行分工管理,做到權責統一。教學設備、電化教學設備由教務處確定專人管理,房屋、建築物和管理用具由總務處管理,一般傢俱、器具在統管與分管的基礎上實行定位置、定數量、定管理人員。
(二)學校必須建立固定資產的帳卡制度,做到學校根據每一件固定資產的不同特點設立帳卡,予以登記,使用單位或個人也要按品名登記明細帳卡,以便查對。
(三)學校房屋建築物應合理使用與及時維修保養。
(四)對學校專用設備一是制定技術管理制度,定期檢查、檢驗與修理,使其經常保持完好可用;二是做到不經批准不準拆改;三是專項設備管理人員必須嫺熟操作技術,考試不合格者不能上崗;四是主要教學設備(含電教設備)、輔助設備和動力設備等要始終保持其成龍配套的完整體系;五是對精密機械儀器應制訂操作規程、使用制度、維修保養與交接制度,各學科、各部門對此應組織協作共用,提高其利用率;六是要經常對師生員工進行愛護設備的教育,提高其愛護設備的責任感。
(五)對交通工具應妥善維修保養,圍繞教育、教學、科研和經營管理工作需要合理使用,並建立有效管理制度,以杜絕不正之風。
(六)學校圖書室的管理應由教務處制定嚴格的管理制度,使其爲教育、教學和科研服務,防止圖書資料的損壞和丟失。
(七)其他財產也應區別不同情況,制定具體管理要求。
一、制定目的
爲了加強公司固定資產管理,規範固定資產管理流程,明確在申購、採購、使用、報廢等各環節的權、責、利,明確部門與員工的職責,結合公司現有實際情況,特制定本制度。
二、固定資產的標準
本公司將單位價值在元以上或使用期限超過年的設備、器具、工具,作爲固定資產管理。
三、固定資產的分類
1、電子設備:包括顯示器、主機、打印機、傳真機、複印機、電話,裝訂機等相關辦公設備;
2、辦公傢俱:包括空調、飲水機、文件櫃、辦公桌椅等;
3、其它:一切與公司經營、辦公有關的其它物品。
四、固定資產的管理
固定資產的購置、驗收、領用、變更、報廢等,都由行政部統一管理。分發到個人使用的固定資產,由個人管理和保管。
行政部管理職責:
1、審覈部門要求申購的固定資產是否合理;
2、驗收採購回來的固定資產是是否合格,合格後入庫;
3、將固定資產的日常管理和使用落實到個人;
4、對固定資產的變更進行記錄;
5、審覈使用年限過長的固定資產是否可以報廢;
6、對固定資產編號、登記、每年固定盤點固定資產,做到賬物相符。
個人管理職責:
1、負責監管、保存好分配到個人使用的固定資產,公司實施“誰使用,誰保管”的原則。固定資產發生遺失,非正常損耗,保管人應當承擔賠償責任。若非正常損耗,保管人能夠指證責任人的,免除賠償責任;
2、保持固定資產的日常清潔衛生;
3、固定資產損壞以後,及時上報行政部修理或更換。
固定資產覈算部門
1、財務部爲公司固定資產的核算部門;
2、財務部設置固定資產賬目;
3、財務部對固定資產的增減變動進行財務處理;
4、財務部會同行政部對固定資產進行盤點,做到帳物相符;
5、根據實際情況協同固定資產管理部門(行政部)對資產計提減值準備。
五、固定資產的購置
1、公司實施“誰使用,誰申購”的原則進行申購。各部門要購置固定資產,需填寫“固定資產申購單”(格式後附一),由部門經理、財務經理、總經理審覈後,行政部備案;
2、經批准後,由行政部安排專人負責採購,一定要寫清楚購買物品的品牌、規格、數量、金額;
3、固定資產收到後,由行政部負責驗收並同時對固定資產進行編號;
4、各部門應於每月25日之前將下月的固定資產申購單交到行政部,審覈完成後,採購部應在次月10日前完成採購流程,行政部驗收後交到使用人手中。
六、固定資產的變更
1、固定資產在公司內部員工之間變更調撥,需填寫“固定資產變更表”(格式後附二),由部門經理、行政部審覈通過後,將固定資產變更單交行政部辦理轉移登記後方可更換;
2、在固定資產變更後,固定資產號碼重新編號。
七、固定資產的出售
固定資產使用部門應將閒置的固定資產告知行政部,填寫“閒置固定資產明細表”(格式後附三),提出處理意見,由行政部覈定是否有使用價值。
1、固定資產如需出售處理,需由行政部提出申請,填寫“固定資產出售申請表”(格式後附四);
2、列出準備出售的固定資產明細,註明出售處理原因,出售金額,報部門經理和財務部審批;
3、固定資產出售申請經批准後,行政部對該固定資產進行處置;
4、如有需要財務部根據已經批准的出售申請表,開具發票及收款,並對固定資產進行相應的財務處理。
八、固定資產編號
編號原則:
1、自年月日起對公司所有固定資產予以整理編號;
2、固定資產編號:公司簡稱拼音首字母—使用部門—購置年月+編號:
九、固定資產的清查
1、公司建立固定資產盤點制度,盤點分年中和年終兩次,由行政部和財務部共同執行,使用部門配合執行;
2、固定資產的盤點應填制“固定資產盤點明細表”(格式後附五),詳細反應所盤點的固定資產的實有數、擁有人、存放地等,並與固定資產帳面數覈對,做到帳物相符。若有盤盈或盤虧,列出原因和責任,報部門經理、行政部、財務部和總經理批准後,財務部進行相應的財務調整。
十、本制度由財務部、行政部共同監督實施;解釋權歸行政部。
十一、本制度自發布之日起實行。
附件一:《固定資產申購單》
附件二:《固定資產變更表》
附件三:《閒置固定資產明細表》
附件四:《固定資產出售申請表》
附件五:《固定資產盤點明細表》
一、固定資產的標準
固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品,單位價值在XXXX年元以上,並且使用期限超過2年的,也應作爲固定資產管理。
二、管理分工
爲了更好的利用固定資產,實行固定資產統一管理,加強對固定資產的維修與保養,建立崗位責任制和操作規範,按照集中領導、統一管理的原則以固定資產的類別確定分工管理如下:
2、1資產管理部作爲固定資產的主管部門,應建立健全固定資產的明細帳卡。
2、2、辦公室負責辦公室電腦桌椅主機顯示器鍵盤鼠標耳機機櫃路由器交換機等設備的維護與使用管理。
三、主管部門的職責
建立固定資產明細帳,固定資產的領用、調出、報廢必須經主管部門及總經理批准,未經批准,不得擅自調動、報廢,更不能自行外借和變賣。
3、1隨時掌握固定資產的使用狀況。
3、2各固定資產使用部門負責本單位的設備管理工作,應設置專職或兼職的設備管理員,各生產班組要設置工人設備管理員,每臺設備要明確使用、保管、維護的責任者。
3、3負責監督配合使用單位做好設備的使用和維護,確保設備完好提高利用率,並定期組織設備的清點,保證帳、卡、物三相符。
3、4負責固定資產的管理,搞好固定資產的分類,統一編號,建立固定資產檔案,登記賬卡,負責審批並辦理驗收、調撥、報廢、封存、啓用等事項。
使用部門嚴格執行技術操作規程和維護保養制度,確保設備的完好、清潔和安全使用。
3、5嚴肅財經紀律,對違反固定資產管理制度,擅自贈送、變賣、拆除固定資產的行爲和破壞固定資產的現象,要嚴格追查責任,視情節給予處罰。
四、管理事項
4、1由於業務發展需要,各單位購置固定資產必須提前向主管部門提出申請,報經總經理批准後,需填寫“固定資產購置申請表”(參考附表),由相關部門負責購置。
4、2購進設備後,由相關單位開箱檢查、驗收,設備安裝完畢後填“固定資產入庫驗收單”(參考附表)報主管部門。主管部門根據“固定資產使用保管登記表”(參考附表)建立固定資產卡片,並通知使用單位。
4、3自建項目完工時,由基建部門辦理“基建項目完工單”,報主管部門。
五、調撥轉移
5、1凡列入公司的固定資產未經公司主管領導和總經理批准,任何單
位不得擅自調拔、轉移、借出和出售。
5、2公司內部設備的調撥與轉移,填寫“固定資產轉移單”(參考附表),必須通過主管部門辦理資產轉移手續,同時由調出、調入單位的雙方領導及經辦人簽字後,由財務部門辦理轉帳手續,並通知相關的資產管理人員進行賬、卡交接。
5、3公司對外的設備調撥和轉移一般實行有償價調撥方式,設備主管部門根據設備的使用年限、折餘價值、新舊程度按質論價,原則上調出設備的價值不得低於設備的折餘價值,對外處理設備必須由主管部門提出處理價值,報總經理簽字方可處理,辦理有關財務手續。
5、4未經主管部門同意,各使用部門無權辦理設備轉移及處理,一經發現,將追究部門及經辦人的責任。
六、報廢封存
6、1公司的固定資產報廢處理時,須使用部門提出申請,填寫“固定資產報廢申請表”(參考附表)一式三份,由財務部門將其淨損失上報總經理批覆後,辦理報廢相關手續。
6、2凡符合下列條件可申請報廢:
6、2、1超過使用年限,主要結構陳舊,精度低劣生產率低,耗能高,而且不能改造利用的。
6、2、2不能動遷的設備,因工房改造或工藝佈置改變必須拆除的。
6、2、3腐蝕嚴重無法修復或繼續使用要發生危險的。
6、2、4絕緣老化,磁路失效,性能低劣無修復價值的。
6、2、5因事故或其他自然災害,使設備遭受損壞無修復價值的。
6、3凡經批准報廢的固定資產不能繼續在生產線上使用,主管部門與使用部門要及時作價處理。處理後的固定資產由主管部門和使用部門一起辦理固定資產的註銷手續,對外處理報廢固定資產時由主管部門提出處理意見,總經理批准,變價收入上交財務部。
6、4凡停用三個月以上的固定資產由使用部門封存、保管。
6、5閒置設備和封存設備啓封后,由使用部門填寫啓封單,主管部門同意後,方可使用。
六、清查
6、1爲了保護固定資產的安全與完整,各部門必須對固定資產進行定期清查、盤點,以掌握固定資產的實有數量,查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產,保證賬實相符。
6、2固定資產每年至少清查一次。遇有下列情況,應當對有關固定資產進行全部或部分的臨時清查:
(一)直接經管固定資產的人員調動工作;
(二)因機構、業務變動,辦理財產交接;
(三)固定資產發生非常損失事故;
(四)單位負責人根據工作需要決定進行的臨時抽查。
6、3根據固定資產清查的範圍和任務,成立由資產管理部門、財務部門、使用部門、技術人員和實物保管人員參加的清查小組。組長由主管固定資產的公司領導擔任。
6、4對固定資產進行清查以前,財務部門必須檢查有關財產增減變動的憑證是否齊全,如有尚未入賬的會計事項,應當及時入賬,主動與固定資產管理、倉庫以及其他有關部門覈對各項固定資產的收、付記錄,做到清查前的賬目相符。
6、5經管固定資產的人員,在清查以前,應當將所經管的固定資產進行整理,對尚未點驗入庫和應當調撥出庫的固定資產,儘可能做好入庫和出庫手續,避免發生重點、漏點等差錯。
6、6固定資產清查應當逐一點清實物,包括查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符,固定資產的保管、使用、維修、報廢和轉讓等情況是否正常等等。發現沒有入賬的固定資產,應當查明原因,及時入賬。在清查中發現毀損情況,應當查明毀損的程度、原因和責任以後,在清查表內加以註明,並提出處理意見。
對租賃、代管的固定資產,都應當進行清查,並分別填制清查表。
6、7對固定資產清查以後,根據清查的結果填制清查表單。清查表單經過審覈無誤以後,由參與清查的人員和經管財產的人員共同簽名蓋章。
清查表單應當由資產管理部門留存一份,送交財務部門一份。
6、8財務部門根據清查表格與固定資產賬簿記錄進行覈對。如發現盤存數與賬存數不一致的時候,應該及時查明原因,必要時進行復查或由經管財產的人員做出書面報告。
6、9對清查出的固定資產短缺和溢餘,經查明覈實以後,經資產清查小組審覈,報公司領導集體審批。財務部門根據審查覈實後的清查表和審批意見,按照會計制度的規定,做賬務的調整,使賬簿記錄與實際盤存的資料一致。
七、盤點
7、1財務部會同固定資產管理部門對固定資產每年進行一次盤點,填寫“固定資產盤點統計表”(參考附表),做到帳實相符,保持帳、物、卡一致。
學校固定資產的管理和使用,必須貫徹:統一管理、分工明確、層層負責、合理調配、管用結合、物盡其用的原則。做到賬物相符,責任到人。避免損失、積壓和浪費,使固定資產經常保持完好、可用狀態。
(一)購入程序及規定
增添固定資產,必須按年度購置計劃進行。首先看是否屬於專控物資,政府統一採購物資,如是這一類的嚴格按規定程序報批,批准後以質優價廉爲原則採購進貨。如是低於5萬元價格一般物資,由校務會集體討論決定,採用直接購入的方式進行。
(二)日常管理
1、新增固定資產由使用部門辦理驗收手續,總務處及時建立帳、卡登記工作,然後由專人向總務處領取簽訂管理責任書,支付使用。
2、學校的資產必須由專人負責管理,每學期進行定期與不定期的檢查工作,發現問題,及時解決。做到見壞及修、見破及補、責任到人,獎罰分明。
3、每學期末各使用部門做好學校資產的報廢、破損、丟失等變動工作,報總務處檢查、覈實,由校務會集體討論,對以上情況作出處理,結果對全校師生公佈。
第一章總則
第一條爲了加強固定資產管理,提高使用效益,保護公有財產安全,促進管理工作和業務活動的開展,根據國家有關財務制度的規定,制定本辦法。
第二條本辦法適用於總公司和各專業公司(不包括有獨立人事管理權的專業公司,下同),其它所屬企業可參照執行或另行制訂管理辦法並報總公司財務本部備案。
第二章固定資產及其分類
第三條固定資產是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質形態的房屋建築物、機器設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等;不屬於生產經營設備的物品,單位價值在20xx元以上、使用期限超過兩年的,也應作爲固定資產。總公司財務本部根據實際情況,制定固定資產目錄。
第四條固定資產分類按國家相關行業財務制度規定執行。
第三章固定資產的計價
第五條固定資產計價的原則和方法:
(一)購人的固定資產,以其購人價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調試、運輸途中保險費及其他附加費用計價,國外購人的還應包括進口稅金;
(二)自制、自建的固定資產,按建造過程中的實際支出計價;
(三)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的,按固定資產原值,加上改建擴建發生的實際支出計價。
(四)投資者投入的固定資產,按評估確認或按合同、協議約定的價格計價。
(五)接受捐贈、從境外調人或引進的固定資產,以所附單據確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費、繳納的稅金等計價;無所附單據的,按照同類固定資產現行市場價格計算;
(六)盤盈的固定資產,按照同類固定資產的重置完全價值計價;公司購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地佔用稅計人固定資產的價值。公司可依法對固定資產進行有償轉讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資,企業兼併、投資、變賣、租賃、清算時,應依法對固定資產進行評估。
第四章固定資產析舊
第六條公司固定資產提取折舊的範圍和折舊年限按國家規定範圍執行。
第七條公司計算提取固定資產折舊,採用平均年限法(下稱直線法)。淨殘值率按3%計算。當月增加的固定資產當月不提折舊,當月減少的固定資產當月照提折舊。
第八條直線法的折舊額按下列公式計算:
(一)固定資產年折舊額=(固定資產原值-淨殘值)/預計使用年限
(二)固定資產年折舊率=固定資產年折舊額/固定資產原值
(三)固定資產月折舊額-(固定資產值×固定資產年折舊率)/12
第五章固定資產購置、報廢與管理
第九條總公司各部門和各專業公司的年度預算應包括固定資產購置計劃和預算。購置固定資產時應填寫《固定資產購置申請表)(樣式附後),報總公司財務本部和辦公室,並按下列程序覈准:
1)預算內購置固定資產5,000元(不含)以下由財務本部和辦公室共同審批;5,000元一30,000元(不含)由主管副總經理或助理總經理審批,三萬元以上的由總公司總經理審批。
2)凡預算外購置固定資產一律由總公司總經理批准。
第十條虧損企業扭虧期間不得購置固定資產,特殊情況必須購置的,一律按程序報總公司總經理批准後方可購置。
第十一條經批准購置的固定資產,由辦公室負責購置或經辦公室指定規格、型號後由申請部門自行購置。
第十二條總公司各部門和各專業公司報廢固定資產應向總公司辦公室報送《固定資產報廢申請表》(調樣式附後),經總公司辦公室組織有關部門和人員鑑定並簽署意見後按購置固定資產的審批程序轉呈有關領導批准報廢。
第十三條原則上維修費用小於淨值的固定資產不予報廢。
第十四條總公司辦公室統一負責固定資產的實物管理,應對所有固定資產進行分類,設置固定資產卡片並詳細登記,年內會同財務本部進行固定資產盤點。
第十五條總公司財務本部負責固定資產的價值管理,應根據固定資產實物的增減(購置、報廢、盤盈、盤虧、毀損等)及時按有關規定進行帳務處理。
第十六條固定資產的日常維護、保養以及修理由各位用部門負責。各部門對固定資產的維護和管理應建立崗位責任制度,落實到人。
第六章財產清查
第十七條總公司辦公室和財務本部對固定資產進行定期或不定期的清查(至少年終清查一次),固定資產清查主要是通過對固定資產實物盤點進行帳物覈對,以便真實地反映其實有數量和分佈情況。如有盤盈盤虧還應查明原因。
第十八條固定資產清查的程序:固定資產全面清查時,由辦公室和財務本部組成清查小組,編制“固定資產盤點表”,經查覈後確定出固定資產盤盈盤虧數額,根據“固定資產盤點表”填制“固定資產盤盈表”和“固定資產盤虧表”,經有關人員簽字或蓋章後,財務本部據以進行有關的帳務處理。
第十九條財產清查中發現盤盈的帳外固定資產,應按重置完全價值作爲原值,按新舊程度估計確定折舊額,並按重置完全價值減去累計折舊額後作爲淨值。
第二十條固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費後的淨收入與其帳面淨值(固定資產原值減累計折舊)的差額以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的淨收益或淨損失,計人營業外收入或營業外支出。毀損、報廢損失較大的,可分期攤銷,攤銷期限不得超過2年。
第七章
附則
第二十一條本規定由財務本部負責解釋和修訂。
一、固定資產管理制度的標準
固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品,單位價值在20xx元以上,並且使用期限超過2年的,也應作爲固定資產管理制度。
二、固定資產管理制度的分類
固定資產類別 折舊計提年限 淨殘值率
1、房屋及建築物 20xx%
2、機器設備 1010%
3、運輸工具 1010%
4、計算機設備 510%
5、辦公傢俱及設備510%
三、固定資產管理制度的部門
根據內部控制制度,固定資產由設備部對生產設備及相關設備進行管理;由IT部對計算機設備進行管理;由人事行政部門對辦公傢俱及運輸工具進行管理。
各具體管理部門應:
1、設置固定資產實物臺帳,建立固定資產卡片。
2、對固定資產進行統一分類編號
3、對固定資產的使用落實到使用人(機器設備落實到組)
四、固定資產管理制度的核算部門
1、財務部爲公司固定資產的核算部門
2、財務部設置固定資產總帳及明細分類帳
3、財務部對固定資產的增減變動及時進行帳務處理
4、財務部會同固定資產管理部門對固定資產每季進行一次盤點,做到帳實相符,保持帳、物、卡一致。
五、固定資產管理制度的購置
1、各部門需購置固定資產,需填寫“資本性支出申請單”(格式後附1),由部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批准。
2、經批准後,由採購部門安排專人負責採購,填寫“固定資產採購申請表”(格式後附2),報經部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批准。在此表中應詳細填。
一、校固定資產應實行分工管理,做到權責統一。教室等建築物和一些公共設施由總務處管理;電化教學設備由總務處確定專人管理;一般傢俱、器具在統管與分管基礎上實行定位置、定數量、定管理人員,並由學校保管員作好登記和檢查工作。
二、學校必須建立固定資產的賬卡制度,並根據學校固定資產的不同特點設立賬卡,予以登記,使用單位或個人也要按品名登記明細賬卡,以便查對。
三、學校教室等建築物應合理使用並及時維修保養。
四、對學校專用設備一是制定技術管理制度,定期檢查與修理,使其經常保持完好可用;二是做到不經批准不準拆改;三是專項設備管理人員必須能熟練操作,凡不懂操作技術者不能上崗;四是主要教學設備(含電教設備)、輔助設備和動力設備等要始終保持其完整體系;六是要經常對師生員工進行愛護設備的教育,提高其愛護設備的責任感。
五、學校圖書室應設置圖書管理員並制定嚴格的管理制度,對圖書按不同類別登記造冊,使其爲教育、教學和科研服務,防止圖書資料的損壞和丟失。
六、其他財產也應區別不同情況,制定具體管理要求。
【摘要】高校固定資產管理制度是高校固定資產管理行爲的“憲法”,要對高校固定資產進行有效管理並實現預期目標,應首先立好高校固定資產管理的“規矩”。研究發現,高校固定資產管理制度存在一定的問題:國家層面上,法規較爲薄弱、缺乏績效標準;省市級層面上,重發文、輕督查,重形式、輕實效,重原則規定、輕實際標準,重考覈、輕評價,重評價結果、輕效果使用,重明責、輕問責;高校層面上,制度不健全、制度設計不合理、制度執行不嚴格、制度內容不完整、制度沒有與時俱進等。基於此,從國家、省級主管部門和高校三個方面提出高校固定資產管理制度體系的構建策略,以期爲高校固定資產的有效管理提供相應的參考與借鑑。
【關鍵詞】高校;固定資產;管理制度;體系構建
一、引言
王安石曾雲:“習典禮,明制度”,俗話也常說“沒有規矩,不成方圓”,這些都說明了規章制度是各項事業成功的重要保證。高校對固定資產進行有效管理,其管理制度必須爲高校固定資產管理的物質資源和精神價值提供管理保障,明確高校固定資產管理的權利邊界和行爲空間,發揮協調和統籌高校固定資產管理經濟效率的作用並實現資源的合理配置,以形成高校固定資產管理的穩定模式,從而使高校固定資產管理具有倫理教化、激勵(懲戒)作用。目前,高校固定資產管理涉及的制度包括以國家各部委如財政部、教育部等爲代表的國家管理制度,省市財政廳(局)、教育廳(局)代表的地方政府管理制度,以及高校在遵循中央與地方政府關於高校固定資產管理文件的精神及本校的實際情況而制定的固定資產管理制度[1]。這些規章制度雖然發揮了重要作用,但是在實際運用過程中仍然存在許多問題,難以達到預期的管理效果。因此,本文從三個方面完善、規範高校固定資產管理制度,以期爲高校固定資產管理制度體系的構建提供思路。
二、高校固定資產管理制度存在的問題
(一)國家層面
1.國家法規效力薄弱。一是僅限於法規層面,遠低於法律的威懾作用。目前,高校固定資產管理遵循的依據是主管部門制定的一些制度,如財政部發布的《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)、地方財政部門制定的《XX省行政事業單位國有資產管理辦法》以及教育部門制定的《XX省屬高等學校國有資產管理暫行辦法》等,上述“辦法”顯然不具有法律的地位及作用。二是缺少有關辦學成本覈算管理方面的制度。《高等學校會計制度》《高等學校財務制度》中都沒有要求進行成本覈算,《高等學校教育培養成本監審辦法(試行)》中的培養成本也只是一種統計成本,而不是會計意義上的培養成本覈算。三是沒有將資產使用績效方面的指標列入辦學條件或是人才培養工作水平的`評估之中。2.缺乏績效標準。(1)只強調“應當”性,而非“必須”性。20xx年財政部頒佈的《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)提出了“合理配置和有效利用國有資產”的總目標,並要求各級財政部門“研究制定本級事業單位實物資產配置標準”、事業單位主管部門要“優化事業單位國有資產配置”,同時指出事業單位國有資產配置應當符合規定的配置標準。《事業單位財務規則》(財政部令第68號)中提到“應當建立健全單位資產管理制度,加強和規範資產配置……合理配置資產”。《教育部直屬高等學校國有資產管理暫行辦法》(教財[20xx]6號)中也只是提到“高校國有資產配置應當符合國家規定的配置標準”。可以看到,上述法規的表述均僅限於“應當”性,而非“必須”性,截至目前,無論是我國財政主管部門、教育主管部門,還是高校自身,都沒有制定出固定資產配置標準。(2)重視使用效益,報送卻無績效要求。我國財政部於20xx年頒佈的《關於印發〈行政事業單位國有資產年度報告管理辦法〉的通知》(財資[20xx]3號)要求各級財政部門“提高國有資產使用效益”,但是其附件《行政事業單位國有資產年度報告管理辦法》僅要求報告“資產總量、分佈、構成、變動情況及原因……主要資產的配置、使用、處置等情況”,導致高校內部仍是隻重視資產佔用,缺乏配置標準、忽視績效考覈和效果應用。(3)重清查,輕績效。《高等學校會計制度》(財教[20xx]488號)規定“高等學校的固定資產應當定期進行清查盤點,至少每年盤點一次”,但並沒有提到固定資產的使用績效。(4)重儀器設備效益評價,輕整個固定資產效益評價。《高等學校儀器設備管理辦法》(教高[20xx]9號)以及《關於印發〈高等學校貴重儀器設備年度效益評價表〉的通知》(教高司條函[20xx]010號)都只是高教司要求對教學儀器設備特別是貴重儀器設備在教學使用中的效益進行評價,而非財務司要求對高校所有固定資產使用效益進行評價。(5)重考覈形式,輕結果應用。《教育部直屬高等學校國有資產管理暫行辦法》(教財[20xx]6號)要求“組織實施高校國有資產管理的績效考覈”,雖然管理部門確實組織實施了績效考覈,但除了考覈等級有別,考覈結果並未與學校的整體評價特別是與其財政撥款相掛鉤,使高校真正重視固定資產管理工作。
(二)省市級層面
《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)和《行政事業單位資產清查暫行辦法》(財辦[20xx]52號)等文件出臺以後,省級財政部門與教育主管部門聯合出臺了一系列高校固定資產管理政策,本文以江蘇省省屬高等學校固定資產管理爲例,探討其中存在的主要問題,具體如下:1.重發文,輕督查。《江蘇省省級行政事業單位國有資產處置管理暫行辦法》(蘇財績[20xx]3號)雖然明確了資產的處置範圍、處置方式、處置權限與程序、監督檢查等內容,並在省教育廳發佈的《關於省屬高校實行國有資產授權管理的通知》(蘇教財[20xx]13號)中加大了對省屬高校國有資產的處置權,但是卻並沒有對省屬高校在處置固定資產時是否嚴格執行了該規定進行相應的監督檢查。2.重形式,輕實效。儘管江蘇省於20xx年就開始了首次固定資產清查工作,且每年進行一次,至今已清查了12次,但固定資產的實際使用情況在一些高校仍然不夠清晰。3.重原則規定,輕實際標準。在資產配置標準上,《江蘇省行政事業單位國有資產管理辦法》(蘇財規[20xx]22號)和《江蘇省省屬高等學校國有資產管理暫行辦法》(蘇教規[20xx]2號)都參考了《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)提出的“事業單位國有資產配置應當符合規定的配置標準;沒有規定配置標準的,應當從嚴控制,合理配置”。前者提出了“行政事業單位國有資產按照‘依法配置、保障需要、科學合理、優化結構、勤儉節約、從嚴控制’的原則進行配置”,而後者則略作調整,將表述改爲“高校配備國有資產堅持‘依法配置、保障需要、科學合理、優化結構、勤儉節約、從嚴控制’的原則”。兩者都沒有給出明確的即使是僅供參考的配置標準。截至目前,高校只是在行政辦公用房面積上嚴格執行了《黨政機關辦公用房建設標準》(發改投資[20xx]2674號)規定的標準,其他方面則仍是自行其是。4.重考覈,輕(難)評價。《江蘇省省屬高等學校國有資產管理暫行辦法》(蘇教規[20xx]2號)早就提出要對省屬高校進行國有資產績效考覈,並在《江蘇省省屬高等學校國有資產管理考覈評價實施細則(暫行)》(蘇教財[20xx]4號)中規定“考覈工作每三年一個週期”,考覈內容爲“基礎管理”“過程管理”“信息化管理”“資產績效管理”。績效考覈的重點是“各類設備和實驗室的使用和開放共享程度”“建立資產管理績效考覈體系”,但在過程管理中資產配置的評價標準僅描述爲“資產配置科學合理,符合有關標準,大型儀器設備配置經過專家論證,並編制可行性論證報告”;評分細則則描述爲“配置科學、合理2分,大型設備經專家論證,編制可行性論證報告2分”,並沒有明確的資產配置標準,因此資產績效考覈缺少法律法規依據。5.重評價結果,輕效果使用。一方面,江蘇省相關法規雖然規定了“優秀”“良好”“合格”“不合格”四個等級,但評價結果全部在“良好”等級以上,實際上一些高校的固定資產管理問題並不少,從上到下重視度並不高,成效很不理想。另一方面,相關管理部門雖然擴大了優秀高校固定資產的處置權限,但是對於優秀高校固定資產的管理經驗並未大力宣傳和推廣。6.重明責,輕問責。《省教育廳關於進一步規範和加強省屬高校國有資產管理的意見》(蘇教財[20xx]1號)雖然規定了高校是我國國有資產管理的主體,“高校主要負責人是國有資產管理的第一責任人”,“並作爲校內各部門主要負責人履行職責、績效考覈的重要內容”,但並未將對高校、相關部門以及高校主要負責人、部門主要負責人的考覈列入其中。
(三)高校層面
有關高校固定資產管理制度建設的相關文獻綜述如下:田素珍[2]認爲,只有建立健全固定資產購置論證制度、固定資產有償使用制度、嚴格科學的固定資產覈算制度,才能達到加強高校固定資產管理的目的。陳建飛[3]認爲,改革現行高校儀器設備管理必須建立大型儀器設備可行性論證制度,如範圍與內容、領導重視、物資供需用信息、效益(果)檢查,施行大型儀器設備有償佔用制度。趙東昀與趙元慶[4]認爲,完善的固定資產管理制度包括:固定資產驗收制度、登記制度、盤存制度、處置制度、賠償制度、報告制度等6項制度。嚴筱玲[5]認爲,符合高校實際的固定資產管理制度必須包括:預算管理、採購驗收、財產登記、有償使用、維修保養、報廢處置、財產清查、獎懲賠償、保值增值、技術檔案、財產交接等11項制度。王俊懿等[6]認爲,要進一步完善固定資產投資決策制度,對不同用途的固定資產實行有償使用制度,完善各項日常管理制度,如預算管理、採購驗收、財產登記、維修保養等,並對固定資產計提折舊。陳詩銓[7]認爲,應從構建、使用、處置、報告等方面建立健全固定資產管理制度。張慧[8]認爲,規範的固定資產管理制度必須覆蓋“論證、採購、驗收、使用、維護、賠償、調撥、轉讓、盤點、清查、處置、報廢等”環節,且應建立產權登記與界定製度以及使用績效管理制度。王曉華[9]認爲,要完善各類資產配置標準、資產預算管理及論證制度、資產管理制度和資產監督制度。滕雪松[10]認爲,高校固定資產管理制度體系包括:實物資產管理制度、教學儀器設備管理制度、高校資產購置制度、財務管理制度以及其他。儘管上述學者的主要觀點側重點不同,但無一不是在對高校固定資產管理制度存在問題的基礎之上提出建議,從不同方面進行完善並使之科學化,以提高高校固定資產管理制度的權威性。儘管經過多年的建設,我國高校已經實施了《國有資產管理辦法》《固定資產管理辦法》《固定資產處置管理辦法》《固定資產損壞丟失賠償管理辦法》《儀器設備維修費使用管理辦法》《招投標管理辦法》《貴重儀器設備管理辦法》《貴重儀器設備使用效益考覈辦法》《固定資產績效考覈管理辦法》《貴重儀器設備開放基金實施細則》《辦公設備、傢俱配置原則意見》《公用房使用管理辦法》《貴重儀器設備持證上崗管理辦法》等,涉及固定資產計劃論證、預算審批、公開招標、集中採購、使用驗收、登記入賬、開放共享、維護維修、績效考覈、報廢處置等固定資產管理的全過程,基本形成了較爲完整的固定資產管理制度體系[11],但令人遺憾的是,目前高校固定資產管理制度仍存在着以下不足:1.高校固定資產管理制度不健全。一是管理責任不夠明確。管理權與使用權難以協調銜接,出現問題後責任無法劃分,導致難以追究。二是計量口徑不同。《高等學校固定資產分類及編碼(第三版)》與《高等學校財務制度》(財教[20xx]488號)分別將高校固定資產分爲十六類與六類,導致了賬物不符與賬賬不符等問題的發生。三是使用制度不合理。重視佔用而忽視績效的制度導致設備利用率偏低。四是缺乏配置標準。儘管高校執行了《固定資產績效考覈管理辦法》,也進行了相應的固定資產績效考覈工作,但是由於沒有固定資產配置標準,績效考覈也只能以名次來代表固定資產管理水平的高低。五是購置制度不合理。由於缺乏配置標準與缺乏有效論證的雙重不足,導致僅在實際需要時就購買固定資產,而沒有考慮績效因素,更缺乏責任追究等制度。六是賠償制度不合理。損壞的責任難以認定,賠償範圍和賠償標準也難以把握。七是沒有實行新增資產配置預算制度[12]。2.高校固定資產管理制度設計不合理。制度設計的突出問題是固定資產界定不清晰,如按照價值與使用年限計量,網線屬於固定資產,但一旦涉及搬遷等即喪失了使用價值,在報廢處置時如何招標就顯得毫無意義[13]。另外,財務管理制度與固定資產管理制度往往缺乏銜接,且對賬不及時,極易出現賬物不符與賬賬不符的問題。3.高校固定資產管理制度執行不嚴格。儘管高校固定資產管理制度不可能預先判斷各種現象的發生,但這並不能成爲不執行制度的理由,更不能損害現有制度的權威性。執行過程中存在資產管理與預算管理、資產的實物管理與價值管理不能很好地相結合,不執行辦公設備使用年限管理制度,對固定資產損壞、丟失的賠償處理不嚴肅等問題。4.高校固定資產內控制度內容不完整。高校固定資產內控制度並未貫穿於高校固定資產管理的全過程及各個關鍵環節與關鍵人物,導致出現了以下問題:一是雖然重視固定資產預算編制工作,但執行時往往僅關注是否超預算,卻不過問使用效率。二是對捐贈固定資產的管理不規範,容易形成賬外資產。三是缺乏固定資產使用、保養、維修責任制度[14],直到不能使用時才進行必要的檢修、保養,減少了設備的使用壽命。四是沒有固定資產內部報告制度,不能及時發現問題、查清原因並加以解決。五是內部調劑制度不健全,難以調劑或調劑後未做賬務處理。六是隨意處置固定資產,設備不能使用後,有的使用部門當作廢品直接扔掉,而不是申請鑑定並按照權限進行招標處理。5.高校固定資產管理制度沒有與時俱進。《行政事業單位資產清查暫行辦法》(財辦[20xx]52號)印發後,爲了推進固定資產清查工作,絕大多數高校以此爲依據出臺了固定資產清查管理辦法,但是在隨後的十年時間裏,無論學校規模如何擴大,只要上級不出臺新制度,學校就不會對原管理辦法進行修訂或者調整。直至財政部於20xx年印發《行政事業單位資產清查覈實管理辦法》(財資[20xx]1號)後,學校才進行了所謂的“修訂”,根據學校管理實際情況並結合上級文件精神對高校固定資產管理制度進行與時俱進的更新。
三、高校固定資產管理制度體系的構建策略
(一)國家應完善高校固定資產管理制度體系
國家對高校固定資產管理制度應在由部門“規定”向國家“法律”轉變,由“應當”性向“必須”性轉變,由“資產佔用”向“資產績效”轉變,由“辦學費用”向“成本覈算”轉變,由“資產考覈”向“結果應用”轉變的基礎上,突出如下重點,以促進高校固定資產管理的全面提升:1.建立以使用效果爲主的國家資金投放管理制度。新中國成立以來,我國政府對高校財政撥款模式經歷了“基數加發展”(1955~1985年)、“綜合定額加專項補助”(1986~20xx年)、“基本支出預算加項目支出預算”(20xx~2011年)、“生均撥款加專項經費”(20xx年至今)。“生均撥款”由“標準學生生均撥款”與“學科摺合生均撥款”組成,“專項經費”就是具有特殊用途和專門目標的撥款,如學科建設項目、科研發展項目、政策性補貼項目、基本建設項目等,湖南省的專項經費撥款則是“辦學歷史及績效因素撥款”[15]。績效因素撥款主要包括人才培養、科學研究、社會服務等。可見,財政撥款金額與高校資金投入產出率及資產使用效率之間沒有關聯。本文認爲,應將高校財政撥款與資產使用效率及教育培養成本聯繫起來,並逐步按培養成本來覈定高校的財政撥款標準。2.建立強制性的高校固定資產績效考覈管理制度。一是由“應當”性向“強制”性轉變。如上所述,過多的“應當”而非“強制”,等於把是否進行固定資產績效考覈的決定權交給了高校。如果高校有組織觀念及經濟意識,那麼其就會組織固定資產績效考覈;反之,則以“應當”的非必須性而不開展固定資產績效考覈工作。因此,本文認爲應強制性規定高校每年必須要開展一次固定資產績效考覈工作。二是明確高校固定資產績效標準。包括各類固定資產的配置標準、使用壽命、人才培養、科研成果、服務收入、功能利用開發等。通過縱向與自身對比,橫向與同行業先進水平對比,不斷自我提升。三是強化高校固定資產績效管理應用。除與財政撥款掛鉤外,還要考慮與高校主要負責人的提拔、本科中的“雙一流”與專科中的“高水平”院校建設及人才培養水平相聯繫,促進高校全面關注固定資產的使用情況,使國家投入到高校的固定資產能夠產生更多的綜合效益。3.加快生均培養成本覈算制度研究。1986年原國家教委和財政部頒發的《高等學校財務管理改革實施辦法》([86]教計字162號)要求:“研究建立高等學校會計教育覈算體系和投資效益分析指標體系……爲覈算人才培養成本創造條件。”20xx年國家發改委出臺的《高等學校教育培養成本監審辦法(試行)》儘管把高校教育培養成本納入了政府監管的範圍,但是其僅爲統計成本,而不是會計成本。20xx年底教育部新聞發言人曾表示,教育部和財政部等正在研究高校生均培養成本覈算方法[16]。但時至今日,國家仍未出臺生均培養成本覈算方面的制度。《高等學校會計制度》強化了對高校資產的管理、要求正確歸集各項費用與細化成本覈算,顯示了對學生培養成本覈算的支持。因此,國家應在引導高校提高辦學成本意識、統一培養成本覈算週期、明確培養成本的核算對象後[17],儘快出臺一部高校培養成本的核算辦法。同時也有利於加強高校固定資產績效考覈管理工作,不斷提高高校固定資產績效管理水平[18]。
(二)省級主管部門應在高校固定資產管理制度中突出“兩化”
1.對國家各類管理辦法進一步制定配置細化。爲使國家部委制定的高校固定資產管理辦法達到期望的效果,省級主管部門要根據其精神,結合省情,由財政主管部門組織,教育主管部門牽頭邀請專家及高校實際管理者制定高校固定資產管理辦法實施細則,以增強實施的可行性、科學性、效果性。2.建立高校固定資產全面檢查評比制度。全面檢查評比的內容包括:管理制度精細化,資產配置定額化,購前論證嚴謹化,基礎工作夯實化,管理過程精細化,資產管理動態化,資產管理績效化,資產處置規範化等[19]。同時,委派會計師事務所每年強制性地對高校固定資產的實際管理狀況進行一次檢查評比,以不斷提高高校固定資產管理水平。
(三)高校對固定資產管理制度的完善
1.建立健全固定資產全程性管理制度。固定資產全程性管理是指從“配置標準→計劃→招標→購置→驗收→安裝→使用→考覈→清查→調劑→賠償→維修→處置”等一系列的管理制度[20]。在配置環節上,重點需要制定《學校固定資產配置標準管理辦法》,主要包括:辦公用房面積分配標準、公務用車配置標準、通用資產配置標準、專用資產配置標準、教學科研用房配置標準[21]。在計劃環節上,必須完善《學校固定資產管理辦法》《學校預算管理辦法》,新增固定資產要經過充分論證並將其列入資產與財務預算之中。在採購環節上,一定要在遵循《招標投標法》《招標投標法實施條例》的基礎上,結合學校實際情況制定具體實施細則並嚴格執行。在驗收環節上,採購人員收到資產後要在第一時間組織專家與用戶進行驗收並辦理資產與財務入賬手續。在安裝環節上,必須由專業人士按照流程科學安裝。在使用環節上,資產使用(保管)人應覈對自己使用的固定資產在國有資產信息系統中的資產信息,確保資產信息準確無誤,具體包括:①資產信息與實際不符,應及時向本單位資產管理員提出更正要求;②資產使用(保管)人應按照規定正確使用、保管資產,保證資產的安全與完整;③固定資產如不能正常使用,資產使用(保管)人應及時向本單位資產管理員與領導提出維修申請,經批准後進行維修,維修合格後進行簽字確認。固定資產由於人爲因素造成損壞的,應按學校有關規定予以賠償;資產使用(保管)人未經批准不得將固定資產調撥或借給其他人使用,如需調撥固定資產,須經單位領導同意,並上報資產管理員辦理調撥手續;資產使用(保管)人應配合本單位資產清查工作,向本單位報告本人使用、保管的固定資產情況,確保賬實一致。在考覈環節上,主要分爲貴重儀器設備與實訓室兩類。前者包括機時利用(40%)、人才培養(30%)、科研成果(10%)、服務收入(5%)、功能利用開發(5%)和管理評價(10%);後者包括機時利用(40%)、人才培養(30%)、科研成果(10%)、服務收入(5%)、實訓項目(5%)和管理評價(10%)[22][23]。在資產清查環節上,首先應做好前期準備工作,包括事前摸查與制定清查計劃。其次,利用賬務清查結果,編制盤點明細表。再次,實地盤點並予以覈實,作好盤點前的準備工作、賬載盤點、賬外資產編制盤點並與各項目進行覈對後重新填報明細表。最後,鞏固清查結果。在賠償環節上,重點是明確賠償界限與處理原則、責任認定、賠償標準、處理程序等。在維修環節上,要明確管理體制與管理職責,如統一領導、覈定預算、部門負責、限額審批、超支自理、年終清零、績效審計;設備維修費提取與確定、使用範圍與構成,如物料費(含材料費、備件費)、維修人工費和軟件服務費等、使用權限與審批流程[24]。在處置環節上,一是規範資產處置行爲。資產的出售、出讓、轉讓與置換、報廢等處置,應當制定明確的要求與程序,採取拍賣、招投標等公開交易方式,應進行相應的資產評估,其中交易價格不得低於評估價格。對於計算機、打印機、複印機等電子廢物的處置,應按照規定的權限進行處理。二是嚴格執行資產處置程序。資產處置要由集體決策通過,經公示無異議後,在授權範圍內的事項由高校正式行文批覆,超出授權範圍的事項按規定程序與要求報主管部門審批。資產處置完成後,應及時辦理產權變動並進行賬務處理。
2.建立健全高校固定資產內部控制制度。具體內容包括:機構分工與授權範圍及權限內部控制制度、人員政治與業務素質標準內部控制制度、固定資產預算內部控制制度、驗收安裝內部控制制度、使用維護維修內部控制制度、調劑處置內部控制制度、內部報告控制制度、內部審計控制制度等。措施包括:設立專門且獨立的全口徑資產管理機構、建立固定資產網絡平臺、進行固定資產編碼管理、建立固定資產檔案管理制度、建立權責利相統一的考覈制度等。
固定資產是企業的主要生產資料,是企業資產的主要組成部分及生產活動的主要手段。其數量、功能、配置結構、技術狀況決定着企業生產經營的規模和競爭能力。爲規範固定資產的管理行爲,特制定本制度。
一、固定資產的界定
凡使用年限在一年以上,單件價值在20xx元以上的資產爲固定資產。
(一)符合下列情況之一者,應列入固定資產。
1、生產機械、電器設備、工藝管線、地下電纜、儀表、房屋、建築物、工器具、專用設備以及非生產用設備等。
2、凡屬在設備內部或外部隨機安裝的電機、工藝儀表,不論規格大小、價值多少,均隨主機列入固定資產。
3、獨立使用或備用的電機,功率在7KW以上者列入固定資產。
4、有些設備、工具、器具等專用設備,生產的主要設備,使用年限又較長、數量較多,雖然價值不足規定金額,也可列入固定資產。
5、由基建完工交付使用的;由專用資金購進的;由專項貸款購進的;由外單位有償(無償)撥入的;經批准盤盈估價的。
6、未使用(備用或暫時不用),不需要的,封存的也應列爲固定資產。
(二)有下列性質之一者不列入固定資產:
1、使用年限較短、數量較多、更換又比較頻繁的。如:玻璃器具、工具性質的儀表,爲生產購置或自制的專用工具、模具和卡具。
2、同一規格、型號的低值易耗品,雖單價達到固定資產標準,也不能列爲固定資產,可按低值易耗品處理。
3、機械內部和外部原裝置的7KW以下電機、工藝儀表、需更新或新安裝的不再增減固定資產原值,可按低值易耗品處理。
4、新建交付使用的設備中,包括在設備價值內的一次性使用的各種填充物。如:包括塑料填料、分子篩、樹脂、木材製品、觸媒、催化劑、液壓油、潤滑油、變壓器油等。應從設備價值中扣除,作流動資金管理。
二、固定資產管理職責的劃分
機動部、財務部和各單位應明確職責,共同管理和維護好固定資產,建立固定資產賬冊、固定資產卡片,各存一份。
(一)機動部職責:
1、負責固定資產管理制度的貫徹實施。
2、統一全公司固定資產的登記、編號,掌握固定資產的變動情況。指導分廠、工段搞好基層設備管理工作。
3、辦理固定資產的調撥、報廢、封存和變賣審批手續,並辦理對閒置固定資產的維護、利用和處置工作。
4、監督設備的維護、保養,保證設備的正常運行。
5、掌握和分配平衡大修費、更新費的使用。
6、每年會同財務部組織對全廠各單位固定資產清查和查定工作。
(二)財務部職責:
1、監督固定資產管理制度的貫徹實施。
2、建立健全固定資產的帳目,負責折舊費覈算,掌握固定資產增減變動、封存、報廢等情況。
3、按制度規定,正確、及時地提取基本折舊和大修基金。
4、參與報廢、調撥、封存、變賣固定資產設備的審查工作。
5、同機動部一道,組織對全公司各單位固定資產的年度清查、覈定工作。
(三)各使用單位職責:
1、認真做好基層固定資產管理工作,準確無誤地建立健全固定資產賬冊和固定資產卡片,並由專人保管。
3、負責設備的維護、保養,保證設備的正常運行。
4、及時辦理增減固定資產手續。
三、新增固定資產的辦理程序
(一)對於房屋建、構築物應按下列要求辦理固定資產手續:
1、有房屋建、構築物的施工設計圖、施工組織設備方案、批准施工報告(經主管領導、部門簽字立項)、竣工圖、施工費用結算書(包括單項、分項工程質量評定、材料試驗報告)、施工驗收證明書等。
2、施工結束,資料齊全,由施工單位提出申請,工程部組織施工單位,公司有關部門和使用單位共同進行全面驗收,並向使用單位移交全部資料(正本)。使用單位向機動部申辦此項目固定資產落戶。凡缺少施工設計圖、施工組織設計方案、批准施工報告(需經主管領導、部門簽字立項的)、竣工圖、施工費用結算(包括單項、分項工程質量評定、材料驗收報告),施工驗收證明書(參加驗收單位和使用單位負責人簽字)不予驗收和辦理固定資產落戶手續。
3、逐項填寫“固定資產申報表”、“固定資產卡片”、“固定資產移交證明書”,由機動部、財務部辦理固定資產落戶手續,使用單位相應建卡、建檔。
(二)對於機械設備、電氣設備、儀表、工業管線、電纜等應按下列要求辦理固定資產手續:
1、機械設備、電器設備、儀表等應有設備出廠合格證、設備使用說明書設備銘牌標誌和試驗、試車、試壓記錄、整體及易損件圖紙,安裝、設計、施工圖紙。對壓力容器,高、中壓管道,除應具有設計、施工圖外,還應有無損檢測記錄、試壓記錄以及竣工圖、設備安裝施工結算書、工程驗收證明書。
2、安裝施工完畢、資料齊全(正本),應由安裝、施工單位公司項目管理部門提出驗收申請,由項目主管部門組織有關單位和使用單位共同進行全面驗收。使用單位向機動部申辦此項項目資產落戶。凡缺少設備出廠合格證;設備使用說明書;設備銘牌標誌和試驗、試車記錄;整體及易損件圖紙;安裝、設備、施工圖紙;壓力容器和高、中壓管道檢測、試壓記錄;竣工圖;設備安裝施工結算書;工程驗收證明書(參加驗收單位和使用單位負責人簽字),不予驗收和辦理固定資產落戶手續。
3、逐項填寫“固定資產申報表”、“固定資產卡片”、“固定資產移交證明書”,由機動部、財務部辦理固定資產手續,使用單位相應建卡、建檔。
5、參加並支持機動部、財務部對全年本單位固定資產清查、覈定工作。
四、固定資產的報廢與更新
(一)凡符合下列情況之一的設備,應當報廢更新:
1、經過預測,大修後技術性能仍不能滿足生產要求,不能保證產品質量的。
2、設備老化,技術性能落後、能耗高、經濟效益差的。
3、在修後雖能恢復精度,但不如更新經濟的。
4、嚴重污染環境,危害人體安全和健康,又不能進行改造或改造又不經濟的。
5、國家有關部門公佈不能繼續使用的,已經淘汰的。
(二)固定資產報廢的程序:
1、使用單位提出書面申請,並填寫“XXX固定資產報廢技術鑑定審批表”,上報機動部。
2、機動部組織有關部門進行技術鑑定,提出意見彙總報主管副總審批,
1、按國家有關規定,價值在800元以上,或使用週期爲一年以上設備構成設備固定資產,在安裝驗收後,投產前應及時入帳,生產技術部應下達設備投產通知。生產部門正式投入使用,列入本車間的設備固定資產帳。
1、按國家有關規定,價值在800元以上,或使用週期爲一年以上設備構成設備固定資產,在安裝驗收後,投產前應及時入帳,生產技術部應下達設備投產通知。生產部門正式投入使用,列入本車間的設備固定資產帳。財務監督提取折舊費、大修費,並在固定資產帳上增值。
2、設備從投產之日起開始構成固定資產,並開始創造價值,應納入固定資產管理範圍之內。
3、按照上級業務部門的統一要求編號、登記,分別建立設備臺帳。折舊帳和設備技術檔案。做到車間、財務、設備一致。
4、設備的折舊實行單臺計算,嚴格按照國家有關部委和財政部的統一要求進行。
5、設備的停用、改造、大修、更新、封存、調動應由車間申請,報上一級業務部門辦理審批手續並通知財務及有關人員。
6、各車間每季度應對本車間的設備進行清點的情況報財務部、機動部。
7、對於停用的設備必須入庫。
一、目的
爲了更好的利用固定資產,加強公司固定資產的監督,實行固定資產統一管理。結合公司實際情況,特制訂本制度。
二、適用範圍
適用於新疆佰盛康生物科技開發有限公司各部門。
三、固定資產管理範圍
1.固定資產是指使用期限超過一年的機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等,不屬於生產經營主要設備的物品,單位價值在元以上,且使用年限超過兩年的也作爲固定資產。
2.辦公室固定資產主要指:桌椅、茶几、公文櫃、保險櫃、碎紙機、過塑機、電腦、打印機、複印機、投影儀、掃描儀、空調機、POS機、驗鈔機、吸塵器、消毒櫃、冰箱、保鮮櫃、貨架、音響設備、無線/有線話筒、爐具、廚具、絞肉機等。
四、管理分工
公司的固定資產管理由財務部負責帳的管理,綜合辦負責物的管理,使用部門負責正常使用。
(一)財務部
1.財務部作爲公司固定資產的核算部門,應設置固定資產總帳及明細分類帳。
2.財務部根據主管部門提供的,經總經理簽字生效的各類表格,對固定資產的增減變動及時進行帳務處理。 3.財務部會同固定資產管理部門,每年X月、X月對固定資產進行例行盤點,做到帳實相符,確保帳、物一致。
(二)綜合辦
1.綜合辦作爲固定資產的主管部門,應安排專人負責固定資產的檔案管理工作。
2.負責建立健全的固定資產明細帳,隨時掌握固定資產的使用狀況。 3.負責固定資產的管理,搞好固定資產的分類,統一編號,建立固定資產檔案及登記賬,負責審批並辦理購置、驗收、調撥轉移、報廢、封存啓用、清查盤點等事項。
4.負責監督、配合使用部門做好設備的使用和維護,確保設備完好提高利用率,並定期組織進行設備的清點,保證帳、物相符。 5.根據使用部門的使用情況,組織編制設備大、中、修等維修計劃,按期編報設備更新計劃。
6.嚴肅管理紀律,對違反固定資產管理制度,擅自贈送、出售、拆除固定資產的行爲和破壞固定資產的現象,要嚴格追查責任,視情節給予處罰。
7.綜合辦經理:負責公司固定資產物品抽臺賬管理,對申購的固定資產進行審覈,並定期抽查行政專員的出入庫表和臺賬表。 8.行政專員:負責固定資產臺賬的建立與更新;負責公共區域固定資產的定期盤點與維護保養工作;負責員工離職時固定資產的回收與清理工作;負責固定資產的驗收、出入庫登記、調撥、盤點、清理、報廢等工作;負責維修計劃與設備更新計劃的擬定;9.行政主管:負責物品的採購與驗收工作;負責供應商的篩選工作;協助行政專員對固定資產的維護保養工作。
(三)使用部門
1.各固定資產使用部門負責本部門的設備管理工作。
2.建立固定資產明細帳,固定資產的領用、調出、報廢必須綜合辦辦及總經理批准,未經批准,不得擅自調動、報廢,更不能自行外借和變賣。
3.根據綜合辦的要求配合進行固定資產的盤點,做到帳、物兩相符。
五、固定資產的管理要求
(一)固定資產的申購及採購
1.各部門需購置固定資產,由部門內勤應填寫《固定資產購置申請表》,經部門經理、分管副總、綜合辦及總經理/董事會簽字批准後,由綜合辦按庫存情況安排行政主管進行採購。《固定資產購置申請表》應詳細填寫固定資產名稱、規格、型號,以及至少三家供貨廠商報價,以備合理採購。(見表1《固定資產購置申請表》)
2.分公司需購置固定資產時,也應填寫《固定資產購置申請表》,經分公司部門經理、分公司分管板塊負責人,分公司總經理,總公司總經理/董事會簽字批准後交由總公司綜合辦經理安排行政主管進行採購。《申請表》應詳細填寫,以便採購。
(二)固定資產的驗收入庫
1.固定資產收到後,由綜合辦行政採購專員和行政專員進行驗收。驗收時仔細覈對固定資產名稱、規格、型號、金額、供貨廠商等信息是否與預訂相符,並在《固定資產購置申請表》上填寫實際採購金額後簽字交行政專員;
2.行政專員同時對固定資產進行編號,並填寫無碳三聯《固定資產入庫清單》,白聯綜合辦留存,黃聯由使用部門留存,紅聯交財務部進行相應的財務處理,更新《固定資產明細表》臺賬,落實使用責任人。(見附表2《固定資產明細表》)
(三)固定資產費用報銷
1.每月25日-30日對所購買的固定資產進行統一的費用報銷,報銷時須附《固定資產購置申請表》。
(四)固定資產的領用、登記及編碼
1.由綜合辦行政專員填寫固定資產填寫《出庫單》,使用部門簽字確認後,辦理出庫手續。
2.行政專員對固定資產進行編碼(入庫時編碼),並填寫《固定資產卡片》,在實物上貼上《固定資產卡片》,固定資產編碼是唯一的,不得重複使用和更改。(見附3《固定資產卡片》)
3.各部門設置專人負責部門內部固定資產的管理,根據卡片建立臺賬,遇部門人員異動時,其負責的固定資產與相應的固定資產卡片、臺賬做相應調整。
(五)固定資產的調撥
1.凡列入公司的固定資產,未經主管部門、主管部門分管副總、總經理批准,任何部門或個人不得擅自調拔、轉移、借出和出售。
2.公司固定資產的內部調撥、轉移,應填寫《固定資產調撥轉移單》,按審批流程簽字後,交財務部門存一份,作爲財產轉移依據,進行賬務處理,綜合辦存一份。(見表4《固定資產調撥轉移單》)
3.由調入、調出、綜合辦三方覈對實物、編碼、《固定資產卡片》和臺賬等,並在將《固定資產卡片》的內容、臺賬辦理變更手續,做到卡隨物移。
4.未經主管部門同意,各使用部門私自辦理固定資產轉移及處理的,一經發現,將追究使用部門及經辦人的責任。
(六)固定資產的保養及維修
各部門一旦發生固定資產故障,應立即停止使用,報綜合辦,由綜合辦進行維修的協調與安排,所發生的維修費用由綜合辦報銷。 2.在用固定資產需升級或增加功能時,由綜合辦負責辦理。
(七)固定資產的報廢
1.固定資產報廢標準有五點:使用年限已到,雖經檢修可達使用要求,但經濟上不如更換新的設備;設備嚴重損壞,無修復價值;國家和主管理部門規定要淘汰的設備;技術性能不能滿足使用要求的設備;場地搬遷無法拆遷的設備。
2.凡符合報廢標準的固定資產,由使用部門填寫《固定資產報廢申請單》,向綜合辦申請,經綜合辦仔細鑑定,確認符合報廢條件後,按流程報財務部門、總經理或董事會同意後,辦理報廢。(見表5《固定資產報廢申請單》)
3.處理後的固定資產由主管部門和財務部一起辦理固定資產的賬務處理和註銷手續,更新臺賬;使用部門更新本部門固定資產的臺賬。
4.凡停用的固定資產,由使用部門填寫《固定資產調撥轉移單》,將固定資產轉入綜合辦,綜合辦行政專員填寫《固定資產入庫清單》將資產入庫。
5.閒置設備和封存的固定資產啓用,由主管部門填寫《固定資產調撥轉移單》,按表格要求逐級報公司領導同意後,將固定資產調撥給使用部門使用。
(八)固定資產的賠償
1.凡遺失、損壞固定資產,根據情況,經領導批准按固定資產淨值的10%-100%由當事人賠償。
2.固定資產領用人員辭職或調動,應退回所領用的工具、儀器,對損壞、丟失的視其情況按原價的10%-100%賠償。
(九)固定資產的清查盤點
1.爲了保證固定資產的安全與完整,各部門必須對固定資產進行定期清查、盤點,每季度清查一次,以掌握固定資產的實有數量,查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產,保證賬實相符。
2.固定資產的盤點每半年進行一次,由綜合辦和財務部門統一發出盤點通知,各部門配合進行。
3.遇有下列情況,應當對有關固定資產進行全部或部分的臨時清查;直接經管固定資產的人員調動工作;因機構、業務變動,辦理財產交接;公司負責人根據工作需要決定進行的臨時抽查。
4.根據固定資產清查的範圍和任務,成立由綜合辦、財務部、使用部門參加的清查盤點小組,組長由綜合辦主管擔任。
5.對固定資產進行清查盤點以前,財務部門必須檢查有關財產增減變動的憑證是否齊全,如有尚未入賬的會計事項,應當及時入賬,主動與固定資產主管部門、使用部門覈對各項固定資產的收、付記錄,做到清查前的賬目相符。
6.固定資產主管部門,在清查以前,應當將公司所有固定資產進行整理,對尚未點驗入庫和應當調撥出庫的固定資產,儘可能做好入庫和出庫手續,避免發生重點、漏點等差錯。
7.固定資產清查盤點應當逐一點清實物,包括查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符,固定資產的保管、使用、維修、報廢和轉讓等情況是否正常等等。在清查盤點中發現毀損情況,應當查明毀損的程度、原因和責任以後,在《固定資產清查盤點表》清查表內加以註明,並提出處理建議。(見表6《固定資產清查盤點表》)
8.財務部門根據《固定資產清查盤點表》與固定資產賬簿記錄進行覈對。如發現盤存數與賬存數不一致的時候,應該及時查明原因,由主管部門出具書面報告,並交財務備份。
9.對固定資產清查盤點以後,根據清查盤點的結果填制《固定資產清查盤點表》。經清查盤點小組審覈無誤簽字以後,按流程報總經理審閱。《固定資產清查盤點表》應當由主管部門留存一份,送交財務部門一份。
10.對清查出的固定資產短缺和溢餘,經查明覈實以後,經資產清查小組審覈,報總經理審批。財務部門根據審查覈實後的清查表和審批意見,按照會計制度的規定,做賬務的調整,使賬簿記錄與實際盤存的資料一致。
(十)固定資產檔案的保管
1.採購到貨的固定資產其相關檔案資料如使用說明書、保修單、安裝盤採購合同等由綜合辦進行歸檔保管,使用部門需查閱、借閱按檔案管理綜合辦辦理。
六、解釋權與生效日期
1.本制度由新疆佰盛康生物科技開發有限公司綜合辦負責解釋。
2.本制度自下發之日起執行。
七、使用表格
表1《固定資產購置申請表》
表2《固定資產明細表》
表3《固定資產卡片》備註:固定資產分類編碼使用扣取貼紙
表4《固定資產調撥轉移單》
表5《固定資產報廢申請單》
表6《固定資產清查盤點表》
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